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Fattura differita per i professionisti da inviare entro il 15 del mese successivo

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Abbiamo già illustrato in un precedente articolo i termini per l’invio delle fatture elettroniche e chiarito anche il concetto del momento di effettuazione dell’operazione.

Se sei un professionista (Avvocato, Commercialista, Psicologo, Architetto etc) quello che vogliamo spiegarti in questo articolo, è che se per la tua normale attività, per farti pagare trasmetti al cliente una nota proforma (o fattura proforma), puoi trasmettere la fattura elettronica allo SDI, entro il giorno 15 del mese successivo a quello in cui hai ricevuto il pagamento.

Stiamo parlando della possibilità di avvalerti della fattura differita per i professionisti, a patto e condizione che preventivamente tu abbia emesso e trasmesso al cliente una nota proforma.

In effetti, tale possibilità è stata chiarita dall’Agenzia delle Entrate con una specifica risposta, che potrai consultare nella nostra guida sulla fatturazione elettronica alla domanda numero 14.

Fattura elettronica immediata del professionista

Se sei un professionista che non ha emesso una nota proforma, all’atto dell’incasso del corrispettivo dovrai emettere la consueta fattura immediata (che dovrai trasmettere al sistema SDI entro 10 giorni dalla data in cui hai ricevuto l’incasso).

In tal caso, anche se il professionista (ma la stessa cosa vale anche per le cessioni di beni) decidesse di “emettere” la fattura elettronica via SDI non entro le ore 24 del giorno dell’operazione (caso tipico della fattura immediata) bensì in uno dei successivi 10 giorni, la data del documento dovrà sempre essere valorizzata con la data dell’operazione (in questo caso con la data dell’incasso)  e i 10 giorni citati potranno essere sfruttati per la trasmissione del file della fattura elettronica al Sistema di Interscambio.

Riepilogando con un esempio, il professionista che ha incassato il corrispettivo della sua prestazione in data 28/09/2019, la fattura “immediata” che lo documenta potrà essere:

Possibilità di comportamento con la fattura immediata
– emessa (ossia generata e inviata allo SdI) il medesimo giorno, così che “data dell’operazione” e “data di emissione” coincidano ed il campo “Data” della sezione “Dati Generali” sia compilato con lo stesso valore (28 settembre 2019);
– generata il giorno dell’operazione e trasmessa allo SdI entro i 10 giorni successivi (in ipotesi l’8 ottobre 2019), valorizzando la data della fattura (campo “Data” della sezione “Dati Generali” del file) sempre con la data dell’operazione (in ipotesi il 28 settembre 2019);
– generata e inviata allo SdI in uno qualsiasi dei giorni intercorrenti tra l’operazione (28 settembre 2019) e il termine ultimo di emissione (8 ottobre 2019), valorizzando la data della fattura (campo “Data” della sezione “Dati Generali” del file) sempre con la data dell’operazione (28 settembre 2019).

Fattura elettronica differita del professionista

Diversamente, se hai emesso e trasmesso al cliente una nota proforma, potrai emettere la fattura indicando come data quella dell’incasso e trasmettere allo SDI la stessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello in cui è avvenuto l’incasso. Resta inteso che in tal caso nel corpo della fattura dovrà essere indicato il riferimento alla nota proforma emessa).

A tal proposito, mentre per quanto concerne le cessioni di beni, nel file XML sono presenti campi per la valorizzazione dei dati relativi ai documenti di trasporto, non lo stesso può dirsi per le prestazioni di servizi.

In tale caso, le informazioni relative alla nota proforma emessa, potranno tranquillamente  essere contenute nel campo “Causale” o nel campo “Altri dati gestionali” (in maniera analoga alla soluzione che si utilizza per l’indicazione dei dati nella fattura elettronica della dichiarazioni d’intento).

Data della fattura Termine di trasmissione allo SDI
Fattura immediata Devi indicare la data in cui l’operazione si considera effettuata e cioè la data dell’incasso. Devi trasmetterla al sistema SDI entro 10 giorni dalla data in cui l’operazione si considera effettuata.
Fattura differita Devi indicare la data di incasso della nota proforma Devi trasmetterla al sistema SDI entro i 15 giorni successivi al mese in cui è avvenuto l’incasso.

Volendo esemplificare, qualora per tre incassi ricevuti dallo stesso cliente in data 2, 10 e 28 settembre 2019, avendo preventivamente consegnato allo stesso le relative note proforma, si voglia emettere un’unica fattura differita, si potrà generare ed inviare la stessa allo SdI in uno qualsiasi dei giorni intercorrenti tra il 1° ed il 15 ottobre 2019, valorizzando la data della fattura (campo “Data” della sezione “Dati Generali” del file) con la data dell’ultima operazione (28 settembre 2019).

Termini di invio delle fatture elettroniche vi spieghiamo le nuove regole per la fatturazione

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Prima di spiegarti quali sono i termini di invio delle fatture elettroniche dobbiamo ricordarti un importantissimo concetto che riguarda la normativa iva e che non è mai cambiato con l’avvento della fattura elettronica.

Il concetto è quello del momento di effettuazione dell’operazione, e ti ricordiamo che in materia di iva le operazioni possono soltanto essere o una cessione di beni (cioè stai vendendo un prodotto materiale etc) oppure una prestazione di servizi (agenti e rappresentanti, professionisti, settore edile etc). Le regole generali definite dalla legge Iva, stabiliscono, in modo chiaro, che l’operazione si considera effettuata:

  • per le cessioni di beni immobili al momento della stipulazione dell’atto;
  • per le cessioni di beni mobili al momento della consegna o spedizione;
  • per le prestazioni di servizi al momento del pagamento del corrispettivo;
  • e, in ogni caso, al momento di anticipato pagamento del corrispettivo o di emissione della fattura.

Quindi ad esempio se sei un soggetto che vende prodotti, il momento in cui l’operazione di cessione dei beni si considera effettuata, è semplicemente quello in cui consegni o spedisci al cliente il bene (per trasferirne la proprietà). Se invece sei un soggetto che esegue servizi, ad esempio un professionista oppure un soggetto che sta eseguendo un opera edile, il momento in cui l’operazione diventa rilevante per l’Iva è quello in cui si incassa il corrispettivo. In ogni caso sia che vendi ma non consegni sia che esegui una prestazione ma non incassi il corrispettivo, se emetti la fattura, sei tu che anticipi il momento di effettuazione dell’operazione.

Ora ci sono tutti gli ingredienti per conoscere quali sono i termini di invio delle fatture elettroniche senza incorrere nelle sanzioni previste dalla legge iva.

A questo punto, devi sapere che fino al 30/06/2019, la normativa consentiva la trasmissione delle fatture elettroniche (allo SDI) entro il termine previsto per la liquidazione IVA, e questo senza nessuna sanzione, ma dal 01/07/2019, le regole sono cambiate e di seguito vengono riassunte in via esemplificativa:

Dal 01/07/2019 per: Data della fattura Termine di trasmissione allo SDI
Fattura immediata Devi indicare la data in cui l’operazione si considera effettuata Devi trasmetterla al sistema SDI entro 10 giorni dalla data in cui l’operazione si considera effettuata-
Fattura differita Devi indicare la data in cui l’ultima operazione si considera effettuata Devi trasmetterla al sistema SDI entro i 15 giorni successivi al mese in cui l’operazione si considera effettuata.

Inoltre dovrai ricordarti che dal 01/07/2019, nella fattura dovrà figurare anche “la data in cui è effettuata la cessione di beni o la prestazione di servizi ovvero la data in cui è corrisposto in tutto o in parte il corrispettivo”, ovviamente se tale data è diversa dalla data di emissione della fattura, poichè è possibile assumere che la data indicata nella sezione/campo “data” (quando compili la fattura elettronica) sia sempre e comunque la data di effettuazione dell’operazione. In pratica questo significa che la data della fattura dovrà sempre essere la data di effettuazione dell’operazione e i termini che abbiamo visto sopra, dei 10 giorni o dei 15 giorni, sono quelli che non dovrai superare per trasmettere la fattura elettronica allo SDI.

Esempio Data della fattura Termine di trasmissione allo SDI
Avvocato che in data 25 luglio incassa il compenso per la propria prestazione di servizi. 25/07/2019 entro il 10/08/2019
Imprenditore che utilizza la fatturazione differita, e che ad esempio ha effettuato le consegne in data 2, 10 e 28 settembre 2019 accompagnate da documento di trasporto. 28/09/2019 entro il 15/10/2019
Impresa o professionista che effettua servizi, che non ha incassato il corrispettivo, ma che in data 25/07/2019 emette la fattura al cliente. 25/07/2019 entro 10/08/2019

Attenzione perchè, dal 01/07/2019, per le violazioni di cui sopra le sanzioni sono pesanti, essendo scaduto il periodo di “moratoria”, e le stesse in caso in di ritardata emissione della fattura saranno da 250 a 2.000 Euro se la violazione non ha inciso sulla corretta liquidazione dell’Iva, altrimenti la sanzione varia dal 90% al 180% dell’imposta.